一文看懂FOB、CIF、DDP等国际贸易术语：谁清关？谁报税？谁承担风险？

近期咨询清关税务申报的客户比较多，如上图，典型的流程
[1] 香港发货人发货 →
[2] 海运出口到比利时安特卫普港（ANTWERP）→
[3] 比利时报关行NV Cargo执行清关（形式进口人为中国公司）→
[4] 报关方式：DDP，货物清关后自由流通，税费由卖家承担 →
[5] 清关完毕后，陆运到德国UNNA（交货地）→
[6] 最终收获目的地PL

基于大家普遍的问题，我们整理一篇详解文章《一文看懂FOB、CIF、DDP等国际贸易术语：谁清关？谁报税？谁承担风险？》

在跨境贸易中，许多卖家和供应链从业者都会接触到FOB、CIF、DDP等专业术语。但你真的理解这些术语背后隐藏的税务责任、清关义务和风险划分吗？本文将以跨境卖家视角，深入浅出地帮你理清这些关键概念，避免因错误理解而承担不必要的税务或合规风险。

什么是Incoterms？

Incoterms（国际贸易术语解释通则）由国际商会（ICC）制定，用于明确买卖双方在国际货物运输中的权责划分，包括：运输安排、费用分担、风险转移、清关义务、税务承担等。
这些术语并不直接涉及所有权或货款支付方式，但对税务和海关合规有重大影响。最新版为《Incoterms 2020》，目前全球通用。

六种最常见的国际贸易术语解析

以下是最常见的六种贸易术语，对每个术语我们从物流、税务和合规角度做详细拆解：

1. EXW（Ex Works）工厂交货

• 运输责任：买家全权负责从卖家工厂提货至目的国。
• 清关责任：出口清关和进口清关均由买家承担。
• 税务风险：卖家最轻，但买家若不具备清关和VAT资格将面临高风险。
• 适用场景：传统外贸B2B，买家掌控物流。

2. FOB（Free On Board）装运港船上交货

• 运输责任：卖家负责出口清关和装船，之后买家承担。
• 清关责任：买家负责进口国清关与缴税。
• 税务风险：卖家无进口义务，但买家若未能合规清关将影响整个链条。
• 适用场景：工厂型卖家出口至境外分销商、品牌商。

3. CIF（Cost, Insurance and Freight）成本加保险加运费

• 运输责任：卖家负责运至目的港并购买运输保险。
• 清关责任：买家在目的港承担清关与缴税。
• 税务风险：与FOB类似，卖家不承担进口税责任。
• 适用场景：适合控制海运成本的B2B交易结构。

4. DAP（Delivered At Place）交货至目的地

• 运输责任：卖家负责运输至目的地，但不含清关。
• 清关责任：买家负责进口清关及缴纳VAT、关税。
• 税务风险：若买家无清关能力，容易被卡在海关。
• 适用场景：独立站、部分平台卖家与当地分销商合作交货。

5. DDP（Delivered Duty Paid）完税后交货

• 运输责任：卖家承担全程运输、清关与税金支付。
• 清关责任：卖家或其税代作为进口商。
• 税务风险：卖家需在进口国注册VAT或有税务代表。
• 适用场景：跨境电商平台（如亚马逊、Temu）、自营独立站直邮模式。

6. DDU（Delivered Duty Unpaid）未完税交货（已淘汰）

• 说明：Incoterms 2020中已被DAP/DDP替代，不推荐再使用。
• 问题：客户需自行清关，体验差，平台不接受。

谁清关？谁报税？一张表看懂：

VAT合规建议：选错术语 = 选错税务责任！

1. 平台型跨境卖家（亚马逊、Temu）：建议采用DDP，由卖家清关并缴纳进口VAT，OSS或本地VAT申报。

2. 两类卖家：
传统B2B出口卖家：采用FOB/CIF由买家负责清关，可规避进口税务责任。
独立站卖家：建议用DDP模式，注册欧盟VAT并通过清关国抵扣进口VAT，同时销售用OSS或本地VAT申报。

3. 谨慎使用DAP：除非买家有成熟清关能力，否则易被卡关。

案例：一个卖家选错术语的代价

某中国卖家向法国独立站用户销售，使用DAP术语，货物送达后客户无VAT号无法清关，导致包裹滞留、客户退款、产生高昂退运费用。若采用DDP模式，该问题可完全避免。


结语：Incoterms ≠ 简单物流术语，而是跨境合规责任分界线

正确使用贸易术语，是每一个跨境卖家合规的第一步。它不仅决定你是否要承担运输费用，更直接决定你是否需要注册VAT、是否承担清关责任、是否能控制整体合规链条。